Paušalno oporezivanje obrtničke djelatnosti
Dva su temeljna uvjeta kada samostalna djelatnost može izabrati paušalno plaćanje poreza na dohodak i to: ako nije upisan u registar obveznika PDV-a, prema čl. 90. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13. – 114/23), ako ukupni godišnji primitak po osnovi te djelatnosti u poreznom razdoblju, prema čl. 82. sv. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 106/18. – 114/23.) ne prelazi svotu od 39.816,84 €, te ako istovremeno ne obavlja samostalnu djelatnost iz čl. 29. Zakona o porezu na dohodak od kojeg se dohodak mora utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga prema čl. 30. – 35. navedenog Zakona.
Prema čl. 18. Prijelaznih i završnih odredbi Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 114/23., dalje: Izmjena Zakona o PDV-u), prag za ulazak u sustav PDV-a od 1. siječnja 2024. godine iznosi 40.000,00 €, a jednako tako i za izlazak iz sustava PDV-a. To znači da neovisno o tome što navedene Izmjene Zakona stupaju na snagu 1. siječnja 2024. godine, propisani prag u svoti od 40.000,00 € primjenjuje se za ulazak i izlazak iz sustava PDV-a na one porezne obveznice koje će taj prag prijeći ( ili imati manji promet) u 2023. godini. Iz navedenoga proizlazi da odredbe u vezi oporezivanja poreza na dohodak paušalista i utvrđeni prag primitaka u svoti od 39.816,84 € do nedavno nisu bile usklađene s ovom Izmjenom Zakona o PDV-u i pragom od 40.000,00 € koji se odnosi na isporuke u 2023. godini.
Međutim, u posljednjoj izmjeni Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 143/23.) prag za PDV i prag za paušalište usklađen je i iznosi 40.000,00 €. Navedeno proizlazi iz čl. 29. prijelaznih i završnih odredbi u kojem je navedeno: Poslovni primici poreznog obveznika koji dohodak i porez na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu sukladno članku 82. stavku 1. Zakona, ostvarenom u 12. mjesecu 2023. godine, veći od 39.816,84 eura, a manji od 40.000,00 eura, smatraju se primicima iz članka 3. stavka 1. točke 5. Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti ("Narodne novine", br. 1/20., 1/21., 156/22. i 15/23.).
To znači da paušalisti koji će u 2023. godini ostvariti ili isporuku dobara i usluga ili će naplatiti isporuku do 40.000,00 €, mogu i nadalje u 2024. godini biti paušalisti iu prosincu 2023. godine ne trebaju za eventualnu razliku od 39.816,84 € do 40.000,00 € početi voditi poslovne knjige kao samostalnu djelatnost – Obrazac KPI. Međutim, ako će isporuka ili naplata prijeći propisani prag od 40.000,00 €, tada od 1. siječnja 2024. godine paušalista ulazi u sustav PDV-a i obračunava PDV na isporuku od 1. siječnja 2024., a Obrazac KPI trebao bi već početi voditi u prosincu 2023. godine za svotu koja prelazi isporuku od 40.000,00 €.
Takav porezni obveznik će za 2023. godinu biti u obvezi predati 2 prijave i to:
- Obrazac PO-SD (ili PO-SD-Z) do 15. siječnja 2024. godine za paušalne isporuke – do 40.000,00 €
- Obrazac DOH do 29. veljače 2024. godine za dohodak od samostalne djelatnosti – za razliku isporuka koje prelaze svotu od 40.000,00 € u 2023. godini.
Napominjemo da se sadržaj Obrasca PO-SD, neovisno o navedenim izmjenama, NEĆE mijenjati, ne treba voditi računa o tome da su isporuke 5. razreda za 2023. godinu do 40.000,00 € u skladu s navedenim izmjenama. Pregled godišnjih primitaka, poreznih osnovica i poreznih razreda za 2023. godinu daje se u nastavku.
Godišnji paušalni dohodak utvrđuje se rješenjem nadležne ispostave Porezne uprave prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika, a koje je na snazi do donošenja novog rješenja.
Godišnji paušalni dohodak za samostalnu djelatnost određuje se ovako:
Ako se po isteku kalendarske godine temeljem rješenja iz Obrasca PO-SD utvrdi da su izmijenjeni uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka, Porezna uprava će ukinuti već doneseno, te se donese novo rješenje u kojem će se utvrditi novi iznos paušalnog dohotka, paušalnog poreza na dohodak i prireza na dohodak te je razlika za uplatu ili povrat manje ili više plaćenog paušnog poreza na dohodak i porez na porez na dohodak za proteklu kalendarsku godinu.
Godišnji paušalni porez na dohodak utvrđuje se rješenjem nadležne ispostave Porezne uprave, primjenom porezne stope od 12% u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak. Uz to rješenje utvrđuje se i iznos mjesečnog paušalnog poreza na dohodak temeljem sjedišta obveznika te rokove plaćanja.